Объекты облагаемые налогом на имущество

Налог на имущество организаций

Объекты облагаемые налогом на имущество

Налог на имущество организаций является одним из обязательных налогов, уплачиваемых юридическими лицами. Налогоплательщики и элементы налогообложения данным налогом определены в главе 30 части 2 НК РФ.

В рамках деления налогов на федеральные, региональные и местные, налог на имущество организаций относится к региональным. Это означает, что субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать соответствующими законами как ставку данного налога, так и порядок и сроки его уплаты, ориентируясь на базовые нормы, установленные Налоговым Кодексом.

Налогоплательщики

Как следует из наименования налога, к его налогоплательщикам законодатель относит организации, имеющие в собственности имущество, соответствующее критериям налогообложения данным налогом.

Объект налогообложения

Объекты налогообложения следует классифицировать в разрезе организаций-налогоплательщиков:

– российские компании признают объектами налогообложения движимые и недвижимые основные средства;

– иностранные предприятия, работающие в России через представительства, помимо вышеуказанных ОС дополнительно включают в объект налогообложения имущество, полученное по концессионному соглашению;

– иностранные фирмы, не имеющие представительств в РФ, признают объектом налогообложения следующее имущество, находящееся на территории России: собственные и полученные по концессионному соглашению объекты недвижимости.

Напомним, что основным средством признается имущество, которое будет приносить выгоду компании более 12 месяцев, не предназначено для перепродажи и стоит более 40 000 рублей.

Налоговая база

Формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций удобнее рассматривать исходя из деления объектов основных средств на три большие категории.

Имущество, облагаемое налогом по среднегодовой остаточной стоимости

По общему правилу формирование налоговой базы осуществляется по среднегодовой стоимости основных средств, являющихся объектом налогообложения налогом на имущество. Для этих целей применяется остаточная стоимость ОС.

В статье посвященной бухгалтерскому и налоговому учету основных средств подробно рассмотрено понятие срока полезного использования и остаточной стоимости имущества.

Напомним, что каждый объект основных средств может использоваться в деятельности компании определенный период времени, по истечении которого наступает его физический и моральный износ. Этот период называется сроком полезного использования, в течение которого стоимость основного средства поэтапно погашается через механизм амортизации.

Разница между первоначальной стоимостью имущества и начисленной на определенную дату амортизацией составляет его остаточную стоимость. Методика расчета среднегодовой стоимости ОС будет рассмотрена нами далее на конкретном примере.

Имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости

Налогообложение по кадастровой стоимости имущества применимо в отношении отдельных объектов недвижимости. К ним относятся, в частности:

– административно-деловые центры и торговые центры;

– нежилые помещения, в которых размещены офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания;

– недвижимость иностранных компаний, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства;

– жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе предприятий в качестве основных средств.

Обращаем особое внимание, что имущество компаний, находящихся на специальных налоговых режимах, в частности УСНО, не подлежит налогообложению налогом на имущество. Однако начиная с 2015 года, организации, применяющие «упрощенку», обязаны рассчитывать и уплачивать налог при наличии на их балансе объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости.

Жилье также является новым элементом налогообложения.

Даже не являясь объектами основных средств и изначально предназначенные для перепродажи как товары, жилые квартиры и коттеджи могут попасть под налогообложение налогом на имущество.

Однако отметим, что это касается лишь тех организаций, которые зарегистрированы на территории субъектов РФ и которые предусмотрели в своих законах особенности определения кадастровой стоимости таких объектов.

Кадастровая стоимость объектов определяется по состоянию на 1-е число календарного года. Если на балансе предприятия есть вышеуказанные объекты недвижимости, то для корректного определения их кадастровой стоимости бухгалтеру необходимо руководствоваться следующим.

Каждый год не позднее первого числа, уполномоченный исполнительный орган субъекта РФ издает перечень объектов с указанием адресов, которые будут облагаться налогом по кадастровой стоимости в этом году. Такой перечень направляется в налоговый орган и размещается в сети «Интернет».

Соответственно, если бухгалтер найдет в этом перечне здание, принадлежащее своему предприятию, то он должен будет рассчитать сумму налога, исходя из указанной в документе кадастровой стоимости.

Имущество, не облагаемое налогом

Закрытый перечень объектов, не включаемых в налоговую базу по налогу на имущество организаций, содержится в пункте 4 статьи 274 Налогового Кодекса. К ним относятся, в частности, следующие виды имущества:

– различные природные ресурсы и объекты природопользования (земельные участки, водоемы и т.п.);

– объекты культурного наследия, исторические памятники;

– космические объекты;

– основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам;

– и некоторые другие виды имущества.

На категории «основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам» следует остановиться подробнее. В статье, посвященной бухгалтерскому и налоговому учету основных средств, описан механизм начисления амортизации и применение для этих целей Классификации ОС, включенных в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1.

Указанный нормативный акт предусматривает 10 амортизационных групп, разделенных по срокам полезного использования основных средств. Принимая соответствующий объект к учету, бухгалтер находит его в данном классификаторе и присваивает ему амортизационную группу.

Как указывалось выше, имущество, относящееся к 1 и 2 группам не облагаются налогом на имущество организаций. Это недолговечные объекты со сроком эксплуатации свыше одного года и до трех лет включительно (например: офисная техника такая как персональные компьютеры, принтеры, ноутбуки, серверы, модемы). При расчете налоговой базы такое имущество можно смело исключать.

Отдельные элементы налогообложения

Компании обязаны подавать налоговую отчетность по авансовым платежам ежеквартально. Налоговым периодом является календарный год. Соответственно, по итогам года в бюджет нужно заплатить разницу между суммами авансовых платежей, уплачиваемых поквартально и суммой налога, начисленной за год.

Ставки налога устанавливаются законом соответствующего субъекта Российской Федерации и не могут превышать 2,2% для объектов облагаемых по среднегодовой остаточной стоимости и 2% для недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Поскольку авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, они рассчитываются как произведение ¼ налоговой ставки и налоговой базы. Это относится как к ОС, облагаемым налогом по среднегодовой остаточной стоимости, так и к ОС, облагаемым по кадастровой стоимости.

Отметим, что если организация-налогоплательщик в течение года стала обладателем кадастровой недвижимости или наоборот реализовала такой объект, то налог рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого как:

количество полных месяцев, в течение которых данное имущество было в собственности компании/ количество месяцев в году.

Порядок расчета

Как указывалось выше, налог на имущество уплачивается в бюджет субъекта РФ ежеквартально авансовыми платежами, исходя из четверти произведения остаточной стоимости имущества и налоговой ставки.

Рассмотрим порядок расчета налога на имущество на конкретном упрощенном примере.

Допустим, на балансе предприятия учитывается объект основных средств – производственное оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 100 000 рублей. При вводе ОС в эксплуатацию оно было отнесено к пятой амортизационной группе (имущество со сроком эксплуатации свыше 7 лет и до 10 лет включительно), ему был установлен срок полезного использования 100 месяцев.

Таким образом, ежемесячная сумма амортизации по объекту составила:

100 000 руб. / 100 месяцев = 1 000 руб.

Предположим, что по состоянию на начало календарного года станок использовался 20 месяцев, соответственно сумма начисленной амортизации по состоянию на 1 января составила:

1 000 руб. * 20 месяцев = 20 000 руб.

Остаточная стоимость составит:

100 000 руб. – 20 000 руб. = 80 000 руб.

Рассмотрим порядок расчета остаточной стоимости с помощью таблицы:

Дата11 янв.1 фев. 1 мар. 1 апр.
Балансовая стоимость ОС2100000100000100000100000
Срок полезного использования3100100100100
Фактический срок эксплуатации420212223
Сумма начисленной амортизации5=2/3*420000210002200023000
Остаточная стоимость6=2–580000790007800077000

Теперь произведем расчет среднегодовой стоимости имущества по состоянию на начало и конец отчетного квартала. Для этого рассчитаем среднее арифметическое его остаточной стоимости по формуле:

(80 000 + 79 000 + 78 000 + 77 000) / 4 = 78 500 руб.

Затем посчитаем сумму авансового платежа по налогу за первый квартал. Для этого умножим среднюю стоимость имущества на налоговую ставку (в г. Москве применим максимальный размер ставки – 2,2%) и поделим на 4, поскольку производим уплату только за один квартал.

78 500 руб. * 2,2% * ¼ = 432 руб.

Аналогичным образом следует рассчитать авансовые платежи за полугодие и 9 месяцев:

– по полугодию – путем деления остаточной стоимости за период с 1 января по 1 июля на 7;

– по 9 месяцам – путем деления остаточной стоимости за период с 1 января по 1 октября на 10.

После того, как все авансовые платежи уплачены, по истечении налогового периода рассчитывается сумма налога за год. Методика будет той же, а именно среднегодовая стоимость с 1 января по 1 января следующего года будет рассчитываться как среднее арифметическое остаточной стоимости путем деления на 13.

Однако полученный результат будет умножаться на полную налоговую ставку 2,2%, без квартальных корректировок на 1/4. Из суммы налога, которую следует уплатить за год, необходимо вычесть суммы авансовых платежей, уже уплаченных ранее в течение года, и доплатить в бюджет разницу.

Перечень организаций, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, установлен статьей 381 Налогового Кодекса РФ.

Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице, может оказаться устаревшей и не подлежащей применению. 

Получить подробную консультацию по налогу на имущество, а также по другим налогам можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Источник: http://www.ustena.ru/poleznaya-informatsiya/nalog-na-imushhestvo-organizacii/

Что нужно знать о налоге на имущество физических лиц?

Объекты облагаемые налогом на имущество

История развития налогообложения в системах различных государств свидетельствует, что налогообложение в отношении имущества, принадлежащего населению, применялось практически во всех странах во все исторические периоды их развития.

В России институт имущественного налогообложения получил свое основное развитие в середине XIX века.

Начиная с 1863 года, с мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городских строений.

В 1894 г. министром финансов Российской империи С.Ю. Витте был введен так называемый квартирный налог, которым облагались лица, «занимавшие помещения для жилья (квартиры), собственные, наемные и бесплатно предоставленные в пользование».

В начальный период советской истории существовал подоходно-поимущественный налог, взимавшийся, в том числе с доходов физических лиц, а также с недвижимого имущества. В дальнейшем он трансформировался в подоходный налог с граждан и налог со строений.

В 1990-е годы начался новый этап формирования отечественной налоговой системы.

Законом  РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» налог на имущество физических лиц был отнесен к местным налогам.  Регулирование данного налога осуществлялось нормами Закона РФ от 9 декабря 1991 № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц».

Указанный закон имел свои недочеты. Так, в частности исчисление данного налога производилось исходя из инвентаризационной стоимости имущества, расчет которой основывался на ценах и методике, принятых еще в СССР.

С 1 января 2015 года Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ в Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) была включена глава 32 закрепившая новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц.

Данный порядок закрепляет совершенно иной подход к определению налоговой базы, которая в настоящее время для объектов недвижимого имущества должна определяться исходя из кадастровой стоимости объектов и лишь в переходный период – исходя из инвентаризационной стоимости.

Наш материал посвящен анализу действующих норм, регулирующих порядок взимания налога на имущество физических лиц в настоящее время.

1. Налог на имущество физических лиц: кто должен оплачивать и какие объекты облагаются данным налогом?

Налог на имущество, как и прочие имущественные налоги (земельный и транспортный), является местным налогом, устанавливаемым НК РФ, а также нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Устанавливая указанный налог, представительные органы муниципальных образований определяют:

  • налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
  • особенности определения налоговой базы (ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество:

  •  жилой дом
  • квартира, комната;
  • гараж, машино-место;
  • иные здания, строения, сооружения, помещения;
  • объект незавершенного строительства;
  • единый недвижимый комплекс (ЕНК); 

2. Как рассчитывается налог на имущество?

 Для того чтобы понимать по какой формуле рассчитывается налог на имущество физических лиц необходимо прежде всего ознакомиться с такими понятиями налогового законодательства как налоговая база и налоговая ставка.

2.1. Налоговая база

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно. Иначе говоря, налоговая база – это величина, исходя из которой рассчитывается сумма налога.

По каждому налогу установлена своя налоговая база: доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения) (п. 1 ст.38, п. 1 ст. 53 НК РФ).

Налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц согласно действующему законодательству определяется одним из двух способов:

  • исходя из кадастровой стоимости (по этому принципу налог на имущество начали исчислять с 2015 года в первых 28 регионах. С 2016 года к ним добавился еще 21 регион, в 2017 году — еще 15 субъектов РФ);
  • исходя из инвентаризационной стоимости (в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года даты начала применения на всей его территории порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости).

Внимание! Уточнить дату начала применения на территории конкретного субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а также реквизиты соответствующего закона можно на официальном сайте ФНС России.С 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости производиться не будет (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ “О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации “О налогах на имущество физических лиц”).

2.1.1. Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d8896c495aa9f00b1375c5e/chto-nujno-znat-o-naloge-na-imuscestvo-fizicheskih-lic-5d8d96fe4e057700b6d3a4ea

Что облагается налогом на имущество физических и юридических лиц?

Объекты облагаемые налогом на имущество

Согласно действующему законодательству в сфере налогообложения, физические и юридические лица в РФ, являющиеся собственниками недвижимости и движимого имущества, обязаны ежегодно вносить имущественный налог.

Отдельные категории владельцев имущества имеют льготы, уменьшающие размер выплаты или полностью освобождающие от нее. Для того чтобы разобраться, сколько необходимо платить, стоит понять, что облагается налогом на имущество по закону.

Налогооблагаемая база

Под налогообложение в РФ попадают недвижимые объекты и движимое имущество, в том числе:

  • находящееся в пользовании, распоряжении, доверительном управлении владельца;
  • отраженное в бухучете на счете «основные средства»;
  • полученное владельцем на основании концессионного соглашения;
  • использующееся в совместной деятельности.

Кто платит?

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, в том числе предприниматели, владеющие недвижимостью, либо движимым имуществом.

Налог обязаны вносить и иностранные организации, которые:

  • Владеют недвижимостью на территории России.
  • Осуществляют деятельность через официальные представительства.

Закон

Правила и порядок обложения граждан и организаций налогом на имущество изложены в 30 гл. НК РФ. Начиная с 2013 года в эту главу были внесены изменения путем введения Закона №202-ФЗ.

В соответствии с нововведениями, движимое имущество, принятое в бухучете как основное средство начиная с 1.01.2013, облагаться налогом на имущество не будет.

374 ст. НК РФ уточняет, какие именно объекты облагаются имущественным налогом.

При определении состава имущества, облагаемого налогом, также стоит руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов.

Что облагается налогом на имущество?

Какое имущество облагается налогом:

  • основные средства;
  • жилые здания и помещения вне зависимости от того, относятся они к основным средствам, либо не относятся.

При этом исключены из перечня налогооблагаемых объектов:

  • природные объекты;
  • земельные наделы;
  • объекты культурного наследия;
  • средства силовых подразделений;
  • водные объекты;
  • ядерные установки.

Полный перечень указан в 1 и 2 амортизационных группах Классификации, которая была введена ПП РФ № 1 от 1.01.2002.

Физических лиц

Физические лица в РФ освобождаются от самостоятельного расчета имущественного налога. За них данную работу выполняет ФНС. Ежегодно налогоплательщики ‒ физические лица получают по почте уведомление о необходимости оплаты налога.

Вместе с уведомлением владельцы имущества получают и квитанцию, содержащую все необходимые реквизиты для проведения платежа. По этим реквизитам можно внести платеж в банке или через интернет-сервисы.

При этом отсутствие квитанции не освобождает физических лиц от уплаты налога. Если квиток не пришел, информацию о задолженности можно проверить на сервисе государственных услуг, либо на официальном сайте ФНС. Через них же можно отправить платеж.

Но несмотря на то, что физические лица освобождены от необходимости расчета налога, они могут все равно могут самостоятельно произвести вычисления, чтобы уточнить сумму к оплате.

Для этого можно воспользоваться налоговым калькулятором на сайте ФНС:

  1. Потребуется выбрать вид налога.
  2. Указать налоговый период.
  3. Выбрать субъект РФ, в котором находится налогооблагаемое имущество.
  4. Ввести характеристики объекта.
  5. Указать дополнительные сведения, которые могут потребоваться для расчета.

Результатом использования системы будет вывод на экран суммы к оплате.

Организаций

Согласно правилам, организации обязаны самостоятельно вычислять величину налога на имущество.

При вычислении налоговой базы для предприятий, имущество, облагаемое налогом, учитывается по остаточной стоимости, которая формируется в бухучете на основании:

  • требований действующего законодательства;
  • учетной политики, принятой в бухгалтерии фирмы.

Если организация владеет имуществом, которое располагается обособленно от ее местонахождения, то налог на него будет рассчитываться отдельно. Такое же замечание касается и объектов, которые облагаются имущественным налогом по разным ставкам.

Налоговым периодом для налога, которым облагается имущество организаций, считается 1 год. За отчетные периоды принимается квартал, полгода, либо 9 месяцев в том случае, если местные власти субъекта Федерации не предусмотрели иное.

По завершению отчетных периодов организации в течение 1 месяца обязаны сдавать в ФНС отчетность, содержащую вычисление авансовых платежей.

При этом отчетность подается в филиал Налоговой инспекции по месту нахождения фирмы. Согласно устоявшейся практике, крупные налогоплательщики сдают декларацию в отделение ФНС, где они проходили регистрационную процедуру.

Несовершеннолетних детей

Граждане младше 18 лет также могут иметь в собственности имущество. При этом они относятся к физическим лицам, которые на территории РФ рассматриваются как налогоплательщики.

Согласно положениям налогового законодательства, за несовершеннолетних детей обязанности по уплате налога исполняют их родители.

Недвижимость

Под налогообложение попадают следующие объекты недвижимости:

  • жилые помещения;
  • жилые дома;
  • гаражи и машиноместа;
  • объекты незавершенного строительства;
  • доля в любом из вышеперечисленных объектов;
  • прочие строения, здания и сооружения.

Жилые строения, которые находятся на земле, предназначенной для огородничества, дачного и личного подсобного хозяйства, садоводства, ИЖС, также относятся к жилым домам, поэтому попадают под налогообложение.

Если предприятие приобретает недвижимое имущество для последующей перепродажи, то такое имущество не учитывается в бухучете как основное средство. Поэтому имущественный налог на такую недвижимость не начисляется.

Транспорт

Движимые объекты, к числу которых относятся разные виды транспорта, входят в категорию основных средств. Поэтому они подлежат налогообложению даже в том случае, если ими владеет российское предприятие, эксплуатирующее их за пределами РФ.

Размер

Величина налога на имущество организаций может быть рассчитана по среднегодовой стоимости.

Среднегодовая стоимость (Ст) определяется как Ст = (Ст1 + Ст2 +… + Ст13)/(n + 1), где:

  • Ст1, Ст2… ‒ это остаточная стоимость объекта на 1 число каждого месяца, входящего в отчетный период;
  • Ст13 ‒ остаточная стоимость объекта на момент окончания налогового периода;
  • n ‒ число месяцев, которые входят в отчетный период.

Для определения величины налога по среднегодовой стоимости потребуется перемножить среднегодовую стоимость имущества с региональной ставкой по налогу.

Каждый регион вправе самостоятельно устанавливать величину ставки по имущественному налогу.

Минимальная ставка налога на имущество фирм составляет 2,2%.

В большинстве регионов налог на недвижимость считается по кадастровой стоимости. Для его расчета потребуется перемножить кадастровую стоимость объекта на налоговую ставку и на количество месяцев владения недвижимостью. После этого полученную величину нужно разделить на число месяцев отчетного периода.

При этом в 2020 году предусмотрено снижение общей кадастровой стоимости объекта на кадастровую стоимость:

  • 10 м2 для комнат;
  • 20 м2 для квартир;
  • 50 м2 для домов.

Кто может претендовать на льготы?

Согласно положениям налогового законодательства, в РФ освобождается от налогообложения имущество, находящееся в собственности у:

  • Научных центров.
  • Протезных и ортопедических предприятий.
  • Организаций инвалидов.
  • Адвокатских контор и юридических фирм.
  • Заведений уголовно-исправительной системы.
  • Фармацевтических компаний.
  • Религиозных заведений.

В конкретных регионах также могут быть предусмотрены льготы для отдельных категорий плательщиков налогов. С правилами и порядком их предоставления стоит ознакомиться на официальных сайтах местных властей.

На видео об объектах налогообложения

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/chto-oblagaetsja-nalogom-na-imushhestvo/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.